2016年3月5日,第十二屆全國人民代表大會第四次會議開幕,國務院總理李克強作政府工作報告指出,今年將全面實行營改增。從5月1日起,將試點范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業、生活服務業。據評估,實施上述政策,今年將比改革前減輕企業和個人負擔5000多億元。
(1)“營改增”所涉及的生活性服務業是哪些業態?
據了解,“營改增”所涉及的生活性服務業主要包括餐飲業、住宿業、醫療教育、家政服務業等業態。目前,這些行業的營業稅稅率一般為5%,其中也有部分業態的個別業務繳納增值稅。
(2)酒店人關注的餐飲業的增值稅稅負幾何?
在備受關注的稅率方面,包括餐飲業、旅游業、酒店業、娛樂業等在內的生活性服務業的增值稅一般納稅人稅率或定在6%,而小規模納稅人的征收率則為3%。建筑業和房地產業的增值稅稅率或定在11%。
(3)小規模納稅人增值稅稅率3%的征收率是個什么概念?
餐飲業大部分都是小規模納稅人,餐飲業小規模納稅人的綜合征收率只有3%。那么增值稅稅率3%的征收率是個什么概念?
比如,這個月營收5萬元,“營改增”前,需要繳納50000×5%=2500元的營業稅。但“營改增”后,在征收率為3%的情況下,只需要繳納50000/(1+3%)再乘以3%,也就是1456.31元。按照這一比例,“營改增”將讓生活性服務業的小規模納稅人降低稅負41.7%。
顯然,相比當前的稅負,“營改增”后小規模納稅人的稅負一定會降低。
(4)增值稅稅率6%比營業稅稅率5%高,一般酒店企業稅負上升還是下降?
那么問題來了,生活服務業改征6%的增值稅,是否要比5%的營業稅稅率高?對于一般納稅人的酒店企業稅負到底是上升還是下降呢?
一般納稅人6%的增值稅稅率雖然相比以前5%的營業稅稅率有所提高,但由于可以采取進項稅抵扣,稅負不一定就會上升。關鍵是看酒店進項稅金抵扣部分能否抵消增加的1%的稅率,如果超出則稅負下降,如果低于則相當于酒店多交稅了(不考慮稅金及附加)。
業內人士曾經算過稅改前酒店業的綜合稅負8—9%(包含營業稅及附加,企業所得稅等)通過以上計算如果依照現行“營改增”方案酒店稅負有望降低到6%,幅度還是非常大的。看到這里,酒店人心里應該松了一口氣,稅改舉措算是給酒店業以及餐飲業減負了。
(5)為何生活性服務業會采取簡易征收?
為什么生活性服務業會采取簡易征收,而且征收率是3%?
生活性服務業門類復雜、點多面廣、就業人數眾多,而且行業最大的特點就是小規模納稅人占比特別高,在85%~90%之間,納稅人以小微企業和個體工商戶居多。生活性服務業的很多業務,它的抵扣很難確定。這些行業都是面對個人消費者,所以會采用簡易征收,按照現行的政策,征收率就是3%。比原來5%的營業稅稅負有明顯下降!(摘自河南酒店網)