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2016
03-09
5月1日住宿業全面實施營改增 稅負明顯下降
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201635日,第十二屆全國人民代表大會第四次會議開幕,國務院總理李克強作政府工作報告指出,今年將全面實行營改增。從51日起,將試點范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業、生活服務業。據評估,實施上述政策,今年將比改革前減輕企業和個人負擔5000多億元。

(1)“營改增”所涉及的生活性服務業是哪些業態?

據了解,“營改增”所涉及的生活性服務業主要包括餐飲業、住宿業、醫療教育、家政服務業等業態。目前,這些行業的營業稅稅率一般為5%,其中也有部分業態的個別業務繳納增值稅。

(2)酒店人關注的餐飲業的增值稅稅負幾何?

在備受關注的稅率方面,包括餐飲業、旅游業、酒店業、娛樂業等在內的生活性服務業的增值稅一般納稅人稅率或定在6%,而小規模納稅人的征收率則為3%。建筑業和房地產業的增值稅稅率或定在11%

(3)小規模納稅人增值稅稅率3%的征收率是個什么概念?

餐飲業大部分都是小規模納稅人,餐飲業小規模納稅人的綜合征收率只有3%。那么增值稅稅率3%的征收率是個什么概念?

比如,這個月營收5萬元,“營改增”前,需要繳納50000×5%=2500元的營業稅。但“營改增”后,在征收率為3%的情況下,只需要繳納50000/(1+3%)再乘以3%,也就是1456.31元。按照這一比例,“營改增”將讓生活性服務業的小規模納稅人降低稅負41.7%

顯然,相比當前的稅負,“營改增”后小規模納稅人的稅負一定會降低。

(4)增值稅稅率6%比營業稅稅率5%高,一般酒店企業稅負上升還是下降?

那么問題來了,生活服務業改征6%的增值稅,是否要比5%的營業稅稅率高對于一般納稅人的酒店企業稅負到底是上升還是下降呢?

一般納稅人6%的增值稅稅率雖然相比以前5%的營業稅稅率有所提高,但由于可以采取進項稅抵扣,稅負不一定就會上升。關鍵是看酒店進項稅金抵扣部分能否抵消增加的1%的稅率,如果超出則稅負下降,如果低于則相當于酒店多交稅了(不考慮稅金及附加)

業內人士曾經算過稅改前酒店業的綜合稅負89%(包含營業稅及附加,企業所得稅等)通過以上計算如果依照現行“營改增”方案酒店稅負有望降低到6%,幅度還是非常大的。看到這里,酒店人心里應該松了一口氣,稅改舉措算是給酒店業以及餐飲業減負了。

(5)為何生活性服務業會采取簡易征收?

為什么生活性服務業會采取簡易征收,而且征收率是3%

生活性服務業門類復雜、點多面廣、就業人數眾多,而且行業最大的特點就是小規模納稅人占比特別高,在85%~90%之間,納稅人以小微企業和個體工商戶居多。生活性服務業的很多業務,它的抵扣很難確定。這些行業都是面對個人消費者,所以會采用簡易征收,按照現行的政策,征收率就是3%。比原來5%的營業稅稅負有明顯下降!(摘自河南酒店網)

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